財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》的通知
財(cái)稅字[2000]32號(hào)
注釋：全文失效。參見：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)油氣田企業(yè)增值稅管理辦法的通知（財(cái)稅[2009]8號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：
國務(wù)院已批準(zhǔn)中國石油天然氣集團(tuán)公司重組改制方案及有關(guān)稅收政策調(diào)整方案，現(xiàn)將《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
2000年3月13日
附件：
油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法
第一條 根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)的中國石油天然氣集團(tuán)公司重組改制方案及有關(guān)稅收政策調(diào)整方案，為促進(jìn)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)重組改制，加強(qiáng)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)的培值稅征收管理工作，特制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。具體包括中國石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡稱石油集團(tuán)）和中國石油化工集團(tuán)公司（以下簡稱石化集團(tuán)）重組改制后分成的油氣田分（子）公司和存續(xù)公司以及其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱油氣田企業(yè)），不包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)適用5％征收率征收增值稅的油氣日企業(yè)。存續(xù)公司是指石油、石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)。
第三條 增值稅納稅人的確定：
（一）從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)為增值稅納稅人。
（二）石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分（子）公司為增值稅納稅人。
（三）石油、石化集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)為納稅人。
第四條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。生產(chǎn)性勞務(wù)的具體范圍見附件一。
第五條 納稅人提供生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17％。
第六條 各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)（下同）。
第七條 油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)。
（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。
（三]用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
（四）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、飯店、招待所、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
（五）非正常損失的購進(jìn)貨物。
（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。油氣田企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指列入《油氣田企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》（附件二）的資產(chǎn)。
第八條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的培值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。
第九條 對跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納培值稅額匯總后，按照各油氣田（井口）產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由備油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳的。油氣田企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期將有關(guān)資料傳遞各油氣田所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。對在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。
第十條 油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記，申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算繳納增值稅。
第十一條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。其中，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：
（一）實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
（二）實(shí)行月中預(yù)定、月終結(jié)算、竣工后結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
（三）實(shí)行按工程進(jìn)度劃分不問階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行己完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
（四）實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。
第十二條 油氣田企業(yè)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，其機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位應(yīng)辦理注冊稅務(wù)登記。
第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購。
第十四條 油氣田企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。油氣田企業(yè)的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小校定。油氣田企業(yè)以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)激稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
第十五條 現(xiàn)行法規(guī)與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本法規(guī)制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
第十七條 本辦法自2000年l月1日起執(zhí)行。
附件一：
增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋
一、地質(zhì)勘探是指根據(jù)地質(zhì)學(xué)、物理學(xué)和化學(xué)原理，憑借各種儀器設(shè)備觀測地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，借以尋找原油、天然氣的工作。
種類包括：地質(zhì)測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維（或三維、四維）地震勘探；垂直地震測井法（即VSP測井法）；衛(wèi)星定位；地球化學(xué)勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料（數(shù)據(jù)）處理、解釋和研究。
二、鉆井（含測鉆）是指初步探明儲(chǔ)藏有油氣水后，通過鉆具（鉆頭、鉆桿、鉆艇）對地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預(yù)探井、評(píng)價(jià)井等；開發(fā)井包括采油井、來氣井、注水（氣）井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴(kuò)邊井等，其有關(guān)過程包括：
（一）新老區(qū)臨時(shí)工程建設(shè)。是指為鉆井前期準(zhǔn)備而進(jìn)行的臨時(shí)性工程。含臨時(shí)房屋修建、臨時(shí)公路和并場道路的修建、供水（電）工程的建設(shè)、保溫工程建設(shè)。
（二）鉆前準(zhǔn)備工程。指為鉆機(jī)開鉆創(chuàng)造必要條件而進(jìn)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備工程。含鉆機(jī)、井架、井控、固控設(shè)施井口工具的安裝及維修。
（三）鉆并施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設(shè)備、材料及新老區(qū)臨時(shí)工程所需材料的裝卸及搬運(yùn)。
（四）試油（氣）工程。包括完鉆試油、特種作業(yè)及其他配套工程。
（五）技術(shù)服務(wù)：包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、欠平衡技術(shù)、泥漿技術(shù)、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點(diǎn)、電子單點(diǎn)、磁性單多點(diǎn)、隨鉆、通井、套管開窗、直井測鉆、軟件數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆并液、頂部驅(qū)動(dòng)鉆井、化學(xué)監(jiān)測。
（六）海洋鉆井：包括鉆井船拖航定位、海洋壞保、安全求生設(shè)備的保養(yǎng)檢查、試油點(diǎn)火等特殊作業(yè)。
三、測井是指在井孔中利用測試儀器，根據(jù)物理和化學(xué)原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處埋、解釋和油井射孔。根據(jù)測井信息，評(píng)價(jià)儲(chǔ)（產(chǎn)）層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法。主要有電法測井、聲波測井、核（放射性）測井、磁測井、力測井、熱測井、化學(xué)測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開來階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。
四、錄井是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關(guān)項(xiàng)目包括：地質(zhì)、氣測、綜合、地化錄井；錄井資料分析及解釋；地質(zhì)綜合研究；測量工程；單井評(píng)價(jià)；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓咨詢；非地震方法勘探；油層工程研究；其他技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。
五、試井是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動(dòng)態(tài)，對井進(jìn)行的專門測試工作。應(yīng)用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲(chǔ)層特性、生產(chǎn)能力和進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測，判斷油氣藏邊界、評(píng)價(jià)井下作業(yè)效果和估算儲(chǔ)量等。包括高壓試井和低壓試井。
六、固井是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項(xiàng)目包括：表面固井、技術(shù)套管固井、油層固并、套管固井、特殊固井。
七、井下作業(yè)是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設(shè)備、工具，對油、氣、水井來取各種井下作業(yè)技術(shù)措施，以達(dá)到維護(hù)油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及并的技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項(xiàng)目包括：新井投產(chǎn)、投注、維護(hù)作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、軟件解釋。
八、管道及油氣集輸工程是指把油氣井生產(chǎn)的原油和伴生氣收集起來，再進(jìn)行初加工并輸送出去而建設(shè)的過程。包括：修建井（平）臺(tái)、井口裝置、管線、計(jì)量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油氣穩(wěn)定站、凈化站（廠）、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線等工程。
九、油氣生產(chǎn)的注水（汽、化學(xué)試劑）工程是指為確保油（氣）田穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)，保持地下油層的壓力，提高油氣采收率，而向油層內(nèi)注水（汽、化學(xué)試劑）所建設(shè)的地面設(shè)施工程，包括：
（一）注水工程。包括修建水源、注水井裝置、配水問、注水站、注水管線等工程；
（二）注汽工程。是指稠油油田為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的地面設(shè)施工程。包括：修建的蒸汽發(fā)生器站、注汽管網(wǎng)、配注站、注汽井口及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；
（三）三次采油工程。是指為提高原油采收率，確保油田產(chǎn)量，而向油層內(nèi)注聚合物、二氧化碳、微生物、酸堿、表面活性劑等其他新技術(shù)，而建設(shè)的地面設(shè)施工程。包括：修建注入各場站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場（站）及管網(wǎng)工程等。
十、灘海油田工程是指為勘探開發(fā)灘海油田所建設(shè)的生產(chǎn)設(shè)施工程，包括：修建人工島、鉆井平臺(tái)、采油平臺(tái)、生產(chǎn)平臺(tái)、海堤路、海上電力通訊、海底管線、海上運(yùn)輸、應(yīng)急系統(tǒng)等海上生產(chǎn)設(shè)施及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程。
十一、供排水工程是指為維持油（氣）田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程。包括：修建供水工程、排水工程、污水處理工程、防洪排澇工程等。
十二、供電工程是指為保證油（氣）日正常生產(chǎn)和照明而建設(shè)的供、輸、變電的系統(tǒng)工程。
十三、通訊工程是指在油（氣）田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建的通訊工程。包括修建發(fā)射臺(tái)、線路、差轉(zhuǎn)臺(tái)（站）等設(shè)施。
十四、油田建設(shè)工程是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設(shè)施。
十五、其他是指油氣田內(nèi)部為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。包括：運(yùn)輸、租賃油氣田生產(chǎn)所需的儀器（材料、設(shè)備），以及設(shè)計(jì)、提供信息、檢測、計(jì)量、環(huán)保、消防等服務(wù)。
附件二：油氣田企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)目錄序號(hào)固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)名稱
一、石油專用設(shè)備
1、鉆機(jī)2、水泥車3、液罐車4、壓裂車5、酸化車6、試警車7、清蠟車8、洗井車9、混砂車10、拉砂車11、液氮罐（泵）車12、配液車13、下灰車14、水泥攪拌車15、管漿車16、壓風(fēng)機(jī)17、儀表車18、儀器車19、震源（車）20、電纜絞車21、測井支架車22、打拔樁車23、拉源車24、爆炸車25、沙漠車26、射孔絞車27、立放運(yùn)井架車28、泥漿化驗(yàn)車29、防砂作業(yè)車
二、施工設(shè)備
1、汽車吊2、裝載機(jī)3、挖掘機(jī)4、推土機(jī)5、拖拉機(jī)6、平地機(jī)7、壓路機(jī)8、推鋪機(jī)9、抓官機(jī)10、履帶式拖拉機(jī)11、鉆孔立桿機(jī)12、瀝青灑布機(jī)
三、運(yùn)輸設(shè)備
1、卡車2、自卸車3、客貨車4、油水罐車5、隨車吊車6、管子拖車7、平板拖車8、掛車9、大客車10、中客車11、旅行車12、轎車13、吉普車14、地質(zhì)化驗(yàn)車15、消防車16、干粉消防車17、巡井車18、油水化驗(yàn)車19、水陸兩用車20、設(shè)備檢測車21、通信車22、送班車23、工程修理車24、救護(hù)車25、警車26、囚車27、帶電作業(yè)車28、環(huán)保衛(wèi)生車29、餐車30、冷藏車31、液化氣罐車32、計(jì)量檢測車33、科普車34、安監(jiān)車35、綜合養(yǎng)路車四、動(dòng)力設(shè)備1、蒸汽發(fā)電機(jī)組2、內(nèi)燃機(jī)發(fā)電機(jī)組3、燃汽輪發(fā)電機(jī)組
五、機(jī)修加工設(shè)備
1、車床2、鉆床3、銑床4、創(chuàng)床5、插床6、鍛壓機(jī)7、制壓機(jī)8、制管機(jī)9、制溫機(jī)10、套管接箍機(jī)11、制氧機(jī)12、木工機(jī)械13、磨床14、鏜床15、齒輪加工機(jī)床16、螺旋加工機(jī)床17、拉床18、電加工機(jī)床
六、其它1、氣墊船2、登陸艇3、大型計(jì)算機(jī)