2010年下半年稅收政策整理之增值稅篇
??? 1、2010年7月5日，國(guó)務(wù)院發(fā)文《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化和農(nóng)機(jī)工業(yè)又好又快發(fā)展的意見(jiàn)》：加大政策扶持力度，切實(shí)落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。對(duì)生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的新型、大馬力農(nóng)機(jī)裝備和產(chǎn)品，確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)批發(fā)和零售的農(nóng)機(jī)實(shí)行免征增值稅政策。
2、2010年7月23日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于支持玉樹(shù)地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]59號(hào)），自2010年4月14日至2012年12月31日，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅。受災(zāi)地區(qū)因地震災(zāi)害失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員，以及因地震災(zāi)害損失嚴(yán)重的個(gè)體工商戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。受災(zāi)地區(qū)是指青海省玉樹(shù)藏族自治州玉樹(shù)、稱多、治多、雜多、囊謙、曲麻萊縣和四川省甘孜藏族自治州石渠縣等7個(gè)縣的27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。具體受災(zāi)地區(qū)范圍見(jiàn)附件。
3、2010年7月27日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于肉桂油、桉油、香茅油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第5號(hào)），肉桂油、桉油、香茅油增值稅適用稅率為17%。
4、2010年8月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資過(guò)程中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第8號(hào)），自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)模式下項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。此前未抵扣的允許抵扣，已抵扣的不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
5、2010年8月13日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文化《關(guān)于上海世博會(huì)臺(tái)灣館和臺(tái)北城市最佳實(shí)驗(yàn)區(qū)項(xiàng)目享受增值稅退稅政策的通知》（財(cái)稅[2010]73號(hào)），對(duì)參加上海世界博覽會(huì)的臺(tái)灣館以及臺(tái)北市無(wú)線寬帶寬帶無(wú)限的便利城市案例館、臺(tái)北市邁向資源循環(huán)永續(xù)社會(huì)的城市典范館等兩個(gè)城市最佳實(shí)驗(yàn)區(qū)項(xiàng)目在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買用于建設(shè)、安裝和拆除展館以及維持展館運(yùn)營(yíng)的建筑材料、設(shè)備和辦公用品，按增值稅專用發(fā)票注明稅額，實(shí)行增值稅退稅政策。
6、2010年8月19日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于干姜、姜黃增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第9號(hào)），自2010年10月1日起，干姜、姜黃增值稅適用稅率為13%。
7、2010年9月8日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第13號(hào)）明確：自2010年10月1日起，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
8、2010年10月18日，國(guó)務(wù)院發(fā)文《關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2010]34號(hào)），災(zāi)區(qū)因?yàn)?zāi)失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的人員，以及因?yàn)?zāi)損失嚴(yán)重的個(gè)體工商戶，按每戶每年8000元的限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。執(zhí)行期限與國(guó)務(wù)院確定的災(zāi)后恢復(fù)重建期一致，適用范圍為國(guó)務(wù)院確定的受災(zāi)地區(qū)范圍。如果納稅人既享受以上述政策，也享受汶川災(zāi)后重建優(yōu)惠政策，可由納稅人自主選擇，但不得疊加使用。
9、2010年10月25日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（總局公告2010年第17號(hào)）規(guī)定，自2010年12月1日起，制種企業(yè)免征增值稅。
10、2010年10日25日，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)文《關(guān)于開(kāi)展促進(jìn)殘疾人事業(yè)發(fā)展稅收政策執(zhí)行情況檢查和總結(jié)工作的通知》（國(guó)稅辦函[2010]770號(hào)），檢查工作以各地政府殘工委和國(guó)務(wù)院殘工委成員單位自查為主；國(guó)務(wù)院殘工委組成檢查組適時(shí)對(duì)部分?。▍^(qū)、市）進(jìn)行檢查。2010年10月下旬至11月下旬，國(guó)務(wù)院殘工委檢查組開(kāi)展檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)惠及殘疾人各項(xiàng)稅收政策的實(shí)施情況進(jìn)行自查，并對(duì)政策實(shí)施中存在問(wèn)題及下步工作建議，于2010年12月15日前將自查情況書(shū)面報(bào)稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）。
11、2010年11月29日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)文《關(guān)于調(diào)整2010年化肥出口關(guān)稅的通知》（稅委會(huì)[2010]25號(hào)）自2010年12月1日起至12月31日止，對(duì)尿素、磷酸氫二銨、磷酸二氫銨及磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物（稅號(hào)：31021000、31053000、31054000）按35%的暫定稅率征收出口關(guān)稅，并征收75%的特別出口關(guān)稅。12月1日前提前申報(bào)出口并在3個(gè)工作日內(nèi)運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)的，允許按原稅率執(zhí)行。
12、2010年11月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文由肖捷局長(zhǎng)簽署的《稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄》（總局令2010年第23號(hào)），將《稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄》予以發(fā)布。涉及增值稅的失效或廢止的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章目錄：增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法、增值稅一般納稅人年審辦法、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法。涉及增值稅的條款失效或廢止的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章目錄|《股份制試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的暫行規(guī)定》第二條至第八條《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》第一條第三款，第三條，第四條。
13、2010年11月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于做好增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)工作的通知》（國(guó)稅函[2010]585號(hào)），決定將防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)一升級(jí)為6.15版本。只需升級(jí)防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)上層軟件，納稅人可以到辦稅服務(wù)大廳申報(bào)征收窗口免費(fèi)領(lǐng)取升級(jí)光盤(pán)或者從網(wǎng)上下載升級(jí)軟件。各地防偽稅控服務(wù)單位在2010年11月30日前，將升級(jí)光盤(pán)送達(dá)每個(gè)辦稅服務(wù)大廳申報(bào)征收窗口，設(shè)服務(wù)咨詢臺(tái)，配備技術(shù)人員宣傳、解釋和輔導(dǎo)。2010年12月份申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)征收崗位人員受理報(bào)稅時(shí)應(yīng)告知納稅人及時(shí)升級(jí)。防偽稅控主機(jī)共享系統(tǒng)的升級(jí)工作由防偽稅控服務(wù)單位上門(mén)免費(fèi)進(jìn)行，不得借此次升級(jí)強(qiáng)行收取各種費(fèi)用或者搭售設(shè)備。
14、2010年12月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于上海期貨交易所開(kāi)展期貨保稅交割業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]108號(hào)），自2010年12月1日起，上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，按保稅貨物暫免征收增值稅。交割的銷售方，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)出具當(dāng)期期貨保稅交割的書(shū)面說(shuō)明及上海期貨交易所交割單、保稅倉(cāng)單等資料。
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