積極提供資料 避免加收罰息
???? 《企業(yè)所得稅法》第四十七條、第四十八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十一條、第一百二十二條、第一百二十三條及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第二條等規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者實施其他不合理商業(yè)目的的安排而減少應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權在10年內(nèi)按照合理方法進行調(diào)整。調(diào)整的范圍包括轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等項內(nèi)容。作出納稅調(diào)整需要補征的稅款要從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止，按日加收稅款所屬納稅年度12月31日執(zhí)行的中國人民銀行公布的人民幣貸款基準利率加5個百分點的利息，并且不得在計算應納稅所得額時扣除。但如果企業(yè)能夠依照《企業(yè)所得稅法》第四十三條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第十四條規(guī)定提供以下資料時，可以只按上述規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算加收的利息。
一、企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，包括《關聯(lián)關系表》、《關聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》等。
二、稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，能夠按照規(guī)定提供如下資料。
?。ㄒ唬┌凑铡短貏e納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第十四條規(guī)定從組織結構、生產(chǎn)經(jīng)營、關聯(lián)交易、轉讓定價方法以及可比性分析等方面提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用制定標準、計算方法和說明等同期資料。
?。ǘ╆P聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料。
?。ㄈ┡c關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等相關資料。
?。ㄋ模┲鞴芏悇諜C關要求的其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。
例如：某集團公司在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)申報全年應納稅所得額150萬元，匯算清繳期過后主管稅務機關發(fā)現(xiàn)其銷售給關聯(lián)方的3萬件甲產(chǎn)品單價為500元，而銷售給其他非關聯(lián)企業(yè)的單價為530元，按《企業(yè)所得稅法實施條例》及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》規(guī)定的可比非受控價格法（以非關聯(lián)方之間進行的與關聯(lián)交易相同或類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯(lián)交易的公平成交價格）作出特別納稅調(diào)整后調(diào)增應納稅所得額90萬元，應補繳企業(yè)所得稅22.50萬元（不考慮補繳增值稅、城市維護建設稅等因素）。稅款于2020年7月15日入庫，遲繳45天。假定該地區(qū)2009年12月31日執(zhí)行的人民銀行公布的一年期流動資金貸款基準利率為4.425%，則應加收的利息為22.50×（4.425%＋5%）÷365×45＝2614.47（元），但如果在稅務機關進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)按規(guī)定提供了上述相關資料，則只加收利息22.50×4.425%÷365×45＝1227.48（元），減少53.05%。
但需要注意3點：一是企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料；二是關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內(nèi)提供相關資料；三是上述方法只能免除加收5個百分點的利息，按基準利率加收的利息是不能免除的。
?