財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行我國(guó)同馬來(lái)西亞避免雙重征稅協(xié)定若干問題的通知
?。ǎ福叮┴?cái)稅協(xié)字第０２２號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，重慶、武漢、沈陽(yáng)、大連、哈爾濱、西安、廣州、青島市稅務(wù)局，加發(fā)南京市稅務(wù)局、海洋石油稅務(wù)局各分局：
我國(guó)同馬來(lái)西亞簽訂的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收協(xié)定”）將從１９８７年１月１日起執(zhí)行?，F(xiàn)對(duì)執(zhí)行中若干問題和條文解釋明確如下：
一、關(guān)于第十條股息的第三款
該款是按馬來(lái)西亞稅法關(guān)于股息的征稅規(guī)定列入的。馬對(duì)其居民公司支付給非居民的股息，在繳納公司所得稅后，不再征收任何稅收。因此，該款首先明確對(duì)我國(guó)居民從馬來(lái)西亞公司取得的股息，馬方免除任何稅收。此外，由于馬來(lái)西亞對(duì)公司所得稅是在取得所得年度的下一年征收，而股息是在取得所得的當(dāng)年分配的，如果到征收年度適用稅率發(fā)生變化，馬方可以對(duì)公司應(yīng)納的公司所得稅額進(jìn)行調(diào)整，例如，在分配股息年度，公司所得稅稅率為４０％，而征收年度稅率降為３０％，在此情況下，則按征收年度的適用稅率計(jì)征公司所得稅，該項(xiàng)調(diào)整僅涉及對(duì)馬來(lái)西亞居民公司的稅收處理。
二、關(guān)于第十一條利息的第二款
該款中“批準(zhǔn)的貸款”，根據(jù)馬來(lái)西亞１９６７年所得稅法第２章第１條規(guī)定，是指１９７２年１月１日或以后，為解決發(fā)展項(xiàng)目需要的資金或?yàn)榘l(fā)展項(xiàng)目購(gòu)買主要設(shè)備而提供或發(fā)生的，并經(jīng)部長(zhǎng)批準(zhǔn)的貸款或負(fù)債。據(jù)此，該款明確對(duì)我國(guó)居民按以上規(guī)定取得的利息，馬方免征利息所得稅。
三、關(guān)于第十二條特許權(quán)使用費(fèi)的第七款
此款也是適用于馬方的單方面條款。根據(jù)馬來(lái)西亞電影影片租借法的規(guī)定，馬對(duì)租借電影影片免征預(yù)提所得稅。因此，雖然稅收協(xié)定第十二條第二款規(guī)定使用或有權(quán)使用電影影片的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在收入來(lái)源國(guó)繳納１５％的預(yù)提稅，我國(guó)居民從馬來(lái)西亞取得的該項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)，在馬免予征稅。
四、關(guān)于第二十三條消除雙重征稅方法第二款
稅收協(xié)定第二十三條中，列入了締約國(guó)雙方相互給予饒讓抵免的規(guī)定。其中第二款是關(guān)于我方對(duì)馬方的減免稅優(yōu)惠給予饒讓抵免的規(guī)定。該款中，馬方的減免稅措施是指馬來(lái)西亞１９６７年所得稅法第５４章Ａ條、５４章Ｂ條、６０章Ａ條、６０章Ｂ條及附表７Ａ和馬來(lái)西亞１９６８年投資鼓勵(lì)法第２１章、第２２章、第２６章、第３０章ＫＡ條及第３０章Ｑ條的規(guī)定（馬方上述有關(guān)規(guī)定見附件譯文）。
五、關(guān)于第二十八條第二款
關(guān)于開始執(zhí)行稅收協(xié)定的時(shí)間，在我國(guó)是協(xié)定生效后的次年１月１日或以后開始的納稅年度取得的所得；在馬來(lái)西亞是協(xié)定生效后下一個(gè)日歷年的次年１月１日或以后開始的征稅年及以后的征稅年征收的馬來(lái)西亞稅收。雖然雙方在寫法上不同，但所指都是同一年度的所得，例如，如果協(xié)定于１９８６年生效，在我國(guó)適用于１９８７年１月１日或以后開始的納稅年度取得的所得；在馬來(lái)西亞適用于１９８８年１月１日或以后開始的征稅年及以后的征稅年所征收的稅收。按馬來(lái)西亞稅法規(guī)定，１９８８年１月１日以后征收的稅收系對(duì)１９８７年的所得征的稅。因此協(xié)定適用的時(shí)間對(duì)雙方是相同的。
稅收協(xié)定第二十九條終止條款同生效的寫法一致，可比照辦理。
附件一：
馬來(lái)西亞所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠條款譯文(參閱資料)
54A海運(yùn)利潤(rùn)的免稅
(1)依照下列各項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)一個(gè)在征收年度的基年(即納稅年度--譯注)是居民的人在馬來(lái)西亞船上從事海上客運(yùn)和貨運(yùn)時(shí)，對(duì)其從該經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的該征收年度的法定所得免予征稅。
(2)在確定本項(xiàng)下一個(gè)人的所得時(shí)：
(a)馬來(lái)西亞船只可要求的投資優(yōu)惠扣除只限于本條規(guī)定的免稅所得，并且，該項(xiàng)扣除的余額不得在該人其他收入中扣除；
(b)該人在任何年度經(jīng)營(yíng)馬來(lái)西亞船只所發(fā)生的調(diào)整后的損失只能在本條款規(guī)定的免稅所得中扣除，并且，該項(xiàng)損失的余額不得在該人其他收入中扣除。
(3)下述規(guī)定適用于在馬來(lái)西亞船上從事客、貨運(yùn)輸?shù)娜耍?br />
(a)為本條目的，該人應(yīng)保持一本單獨(dú)記載從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)從每條馬來(lái)西亞船只取得的，或視為取得的收入賬冊(cè)；
倘若該人發(fā)生了非直接屬于馬來(lái)西亞船只的費(fèi)用，總局長(zhǎng)可以劃撥一筆數(shù)量相當(dāng)于該船只在正常營(yíng)業(yè)情況下可能發(fā)生的合理費(fèi)用。
(b)一俟馬來(lái)西亞船只的一筆收入按本條規(guī)定免稅，該收入額應(yīng)記入免稅賬目的貸方。
(c)當(dāng)該人用其免稅收入支付股息，在支付之日沖銷該免稅賬目時(shí)，應(yīng)將相當(dāng)于該股息和沖銷額中較小的數(shù)額，記入該賬目借方；
(d)任何在基期內(nèi)從免稅賬目中支付、沖銷或分配的股息均予免稅。
(e)當(dāng)該股息分配給股東，并且該股東為一個(gè)公司時(shí)，由該持股公司付給其股東的任何股息，如果總局長(zhǎng)確信其支付的股息是來(lái)自免稅股息，則應(yīng)對(duì)這些股息免稅；
(f)108條不適用于該股息
(4)該人應(yīng)在接到書面通知后，按總局局長(zhǎng)指定的任何日期，隨時(shí)提交有關(guān)第(3)款內(nèi)各項(xiàng)賬目的副本。
(5)雖然有本條上述條款規(guī)定，當(dāng)總局局長(zhǎng)認(rèn)為：
(a)該人已經(jīng)免稅的收入；或
(b)股東的免稅股息[包括(3)款(e)項(xiàng)適用的由持股公司支付的股息]，不應(yīng)享受免稅時(shí)，總局局長(zhǎng)可以隨時(shí)
(一)在必要情況下對(duì)該人或股東補(bǔ)征或加征該項(xiàng)稅收，以期達(dá)到稅收平衡；或
(二)如果需要，指示該人將這筆款額記入其與第(3)款相一致的賬目的借方；
假如根據(jù)本款發(fā)出的指示視為執(zhí)行99條的征稅通知。
(6)為實(shí)施本條--“馬來(lái)西亞船只”是指按1952年“商船運(yùn)輸條例”注冊(cè)登記的遠(yuǎn)洋商船，不包括擺渡船、駁船、拖船、供應(yīng)船、船員用船、汽艇、挖泥船、漁船或其他類似船只。
“人”包括合伙企業(yè)。
“運(yùn)送旅客或貨物”是指由該人用自有馬來(lái)西亞船只，包括用其租用的馬來(lái)西亞船只，經(jīng)營(yíng)旅客、郵件、牲畜或貨物的運(yùn)輸。
54B(刪略)
60A分入再保險(xiǎn)--應(yīng)納稅所得，降低稅率及免稅股息
(1)(a)當(dāng)承保人結(jié)合其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，開展分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，屬于該分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在其征稅年度的應(yīng)納稅所得部分的數(shù)額，即它在承保人的征稅年度應(yīng)納稅所得中所占比例應(yīng)與分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的總收入部分在承保人的在征稅年度的全部收入中所占的比例相同。
(b)(a)款中確定的數(shù)額將作為承保人按第一章第I部分中第3款規(guī)定，在該納稅年度分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得。
(2)一俟居民承保人(一個(gè)公司)在征稅年度的基年的分入再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得按百分之五的稅率支付所得稅時(shí)--
(a)該收入凈額(扣除稅后)要記入貸方賬目(該賬目和公司分別指免稅賬目和有關(guān)公司)；
(b)第7A章的第5款[除了第(1)項(xiàng)外]和第6款可以適用，如同在這些款項(xiàng)中對(duì)任何免稅的，或按第3款要求已被免稅所得的說明是貸記免稅賬目所得的說明一樣。
60B境外保險(xiǎn)：應(yīng)納稅所得，降低稅率及免稅股息
(1)(a)當(dāng)承保人結(jié)合其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，開展境外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，屬于該境外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在其征稅年度的應(yīng)納稅所得部分，在承保人的征稅年度應(yīng)納稅所得中所占比例應(yīng)與境外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的總收入部分在承保人的在征稅年度的全部收入中所占的比例相同。
(b)(a)款中確定的數(shù)額將作為承保人按第一章第I部分中第(3)款規(guī)定，在該納稅年度境外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得。
(2)一俟居民承保人(一個(gè)公司)在征稅年度的基年的境外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得按百分之五的稅率付所得稅時(shí)--
(a)該收入凈額(扣除稅后)要記入貸方賬目(該賬目和公司分別指免稅賬目和有關(guān)公司)；
(b)第7A章的第5款[除了第(1)項(xiàng)外]和第6款可以適用，如同在這些款項(xiàng)中對(duì)任何免稅的，或按第3款要求已被免稅所得的說明是對(duì)貸記免稅賬目所得的說明一樣。
60C當(dāng)一個(gè)在納稅年度基年是居民的人在馬來(lái)西亞或其他地方從事銀行業(yè)時(shí)，他在該納稅年度基期從其營(yíng)業(yè)取得的總收入及調(diào)整損益，及其在該納稅年度從營(yíng)業(yè)取得的法定收入，可參照其無(wú)論在何處發(fā)生或得到的上述所得確定。
7A章
(133A條)
再投資補(bǔ)貼
1．當(dāng)馬來(lái)西亞居民公司在納稅年度基年中為了批準(zhǔn)項(xiàng)目，在該納稅年度基期發(fā)生了用于要在馬使用的工廠、機(jī)器或其他設(shè)備的資本支出時(shí)，公司可在該納稅年度享有該項(xiàng)支出的25％的再投資補(bǔ)貼。
2．上述1款中涉及批準(zhǔn)項(xiàng)目費(fèi)用的補(bǔ)貼
(a)根據(jù)第4款規(guī)定，僅給予在納稅年度基期發(fā)生的費(fèi)用；
(b)不給予自一九七九年一月一日起超過七年發(fā)生的費(fèi)用。
3．當(dāng)按1款規(guī)定在納稅年度給予公司補(bǔ)貼時(shí)，相當(dāng)于補(bǔ)貼數(shù)額(或視情況相當(dāng)于補(bǔ)貼總額)的公司該年度基期內(nèi)調(diào)整收入免征該納稅年度稅。
4．當(dāng)公司在納稅年度基期從其營(yíng)業(yè)中得到的調(diào)整收入為零或不足時(shí)，則不能或不能全部地給予公司按本章規(guī)定，在與包括該項(xiàng)營(yíng)業(yè)的源泉有關(guān)年度的應(yīng)得補(bǔ)貼，因此，雖有上述條款的規(guī)定，在這一年度不能給予的該項(xiàng)補(bǔ)貼，按本章規(guī)定，可以被視為在第一個(gè)連續(xù)納稅年度有營(yíng)業(yè)調(diào)整收入的基期給予該公司的補(bǔ)貼，依此類推，直至公司得到了其應(yīng)得的全部補(bǔ)貼為止。
5．(1)一俟按3項(xiàng)規(guī)定一項(xiàng)所得得到免稅，該款項(xiàng)則貸記入由該公司為本款目的而保存的賬目 (本款和6款中的賬目和公司分別指免稅賬目和有關(guān)公司)。
(2)當(dāng)免稅賬目在有關(guān)公司按3款規(guī)定，從其已被免稅的所得中付出股息日處于貸記時(shí)，相當(dāng)于這些股息或該放款數(shù)額中的較少者應(yīng)借記入免稅賬目。
(3)如果總局局長(zhǎng)認(rèn)為免稅賬目中的條目填寫令人滿意時(shí)，由有關(guān)公司股東接受的，按(2)款規(guī)定借記入免稅賬目的股息數(shù)額，可以在持股人手中免稅。
(4)按2款規(guī)定借記入免稅賬目的股息視為已付予有關(guān)公司的股東(或任何特別地位股東)，其比例與該股東應(yīng)得的記入借方的股息比例相同。
(5)直到局長(zhǎng)認(rèn)為不再有必要保留免稅賬目時(shí)，應(yīng)局長(zhǎng)送交給注冊(cè)登記公司的書面通知要求，有關(guān)公司要交給局長(zhǎng)一份由其確定截止日期的免稅賬目副本。
(6)當(dāng)
(a)股東通過從有關(guān)公司獲取股息的方式得到款項(xiàng)；
(b)該款項(xiàng)按(3)款要求免稅；同時(shí)
(c)該股東為一家公司，
由該持股公司付給其股東的股息可在這些股東手中免稅，但是，局長(zhǎng)得同意付出的股息是從該款項(xiàng)支出的。
(7)108條不適用于借記入免稅賬目的股息或其中部分，或按(6)款規(guī)定免稅的股息或其中部分。
6．雖有本章其它條款規(guī)定，當(dāng)局長(zhǎng)認(rèn)為按3款規(guī)定免稅的有關(guān)公司所得或按5款規(guī)定在股東手中免稅的股息不應(yīng)免稅時(shí)，他可以在給予免稅的納稅年度終止以后的12年內(nèi)任何時(shí)間，對(duì)認(rèn)為有必要的任何人收取加增金額，用以平衡從免稅中取得的收益，或根據(jù)情況，使有關(guān)公司將該款項(xiàng)借記入，免稅賬目。
7．(1)本章不適用于下列公司
(a)在1979年1月1日或以后結(jié)束減稅期的公司；或(b)在1978年12月31日或以前結(jié)束減稅期的公司，同時(shí)，在2(a)款中所指的資本費(fèi)用發(fā)生在減稅期結(jié)束日以后的三年時(shí)間以內(nèi)。
(2)在本款中，減稅期意為按照1968年投資鼓勵(lì)法第5條規(guī)定，一個(gè)公司已得到先行行業(yè)證明，或按照12A或12B條規(guī)定已被批準(zhǔn)的減稅期；或者指當(dāng)公司按照該法規(guī)26條規(guī)定，發(fā)生的資本費(fèi)用可以得到投資稅收抵免時(shí)的期間，視具體情況而定。
8．在本章中，“批準(zhǔn)項(xiàng)目”意為：
(a)公司擴(kuò)大其目前營(yíng)業(yè)所進(jìn)行的制造或加工產(chǎn)品項(xiàng)目，并且，按照1975年工業(yè)協(xié)調(diào)法案由貿(mào)易工業(yè)部長(zhǎng)批準(zhǔn)?；蛘?，
(b)按照該法案的有關(guān)擴(kuò)大規(guī)定，并不需要批準(zhǔn)或進(jìn)一步批準(zhǔn)的，公司擴(kuò)大其目前營(yíng)業(yè)所進(jìn)行的制造或加工產(chǎn)品項(xiàng)目。
附件二：
馬來(lái)西亞投資鼓勵(lì)法譯文(參閱資料)
第二十一條 免除所得稅
一、當(dāng)按第二十章規(guī)定的報(bào)表已按照所得稅法第九十七章的規(guī)定，成為最終的和準(zhǔn)確無(wú)誤的，應(yīng)按照所得稅法的規(guī)定，對(duì)該報(bào)表所標(biāo)明的金額應(yīng)免予征稅。
二、在按第二十章規(guī)定的報(bào)表已成為最終的和準(zhǔn)確的之前，如果總局長(zhǎng)認(rèn)為合適，亦可宣布該報(bào)表標(biāo)明金額的全部或某一特定部分無(wú)爭(zhēng)議。在這種情況下，對(duì)于該項(xiàng)宣布所涉及的那部分金額，按照所得稅法應(yīng)免予征稅。
第二十二條 免征某些股息的所得稅
一、一旦對(duì)一個(gè)優(yōu)先發(fā)展行業(yè)公司的任何所得數(shù)額根據(jù)第二十一章已經(jīng)給予免稅，則此數(shù)額應(yīng)記入該公司為本章目的保留的賬目的貸方(本章和第二十四章所指的賬目和公司分別簡(jiǎn)稱免稅賬目和有關(guān)公司)。
二、在有關(guān)公司從其按照第二十一章規(guī)定給予免稅的收入中支付股息之日，免稅賬目處于貸記時(shí)，相當(dāng)于這些股息或該項(xiàng)賒賬中的較小數(shù)額者要記入免稅賬目的借方。
三、如果總局長(zhǎng)對(duì)于免稅賬目中的借方分錄感到滿意，由有關(guān)公司的股東接受的，按第二款要求借記入免稅賬目的該項(xiàng)股息數(shù)額，應(yīng)根據(jù)所得稅法對(duì)該股東免稅。
四、任何按本條第二款規(guī)定借記入免稅賬目的股息，應(yīng)視為已付給有關(guān)公司的股東(或其他特定種類的股東)，其付給比例與該股東應(yīng)得的產(chǎn)生借項(xiàng)的股息支付比例相同。
五、在總局長(zhǎng)認(rèn)為沒有必要繼續(xù)保存免稅賬目之前，有關(guān)公司應(yīng)在總局送給公司注冊(cè)辦公室書面通知的任何時(shí)候，提供一份按其要求截止日期的免稅賬目副本。
六、當(dāng)：
(一)當(dāng)股東以股息方式從有關(guān)公司得到一筆金額；
(二)該金額按前述各項(xiàng)規(guī)定免除稅收；以及
(三)該股東為一個(gè)公司。
任何由股份持有公司支付給其股東的股息，在總局長(zhǎng)認(rèn)為是從該項(xiàng)金額中付出時(shí)，應(yīng)予免稅。
七、所得稅法的108章規(guī)定了不適用于借記入免稅賬目的股息或其中部分，或任何按上述第六款規(guī)定免稅的股息或其中部分。
第二十六條 投資稅收抵免
一、在一個(gè)納稅年度基期內(nèi)，一個(gè)公司(除創(chuàng)業(yè)公司或據(jù)第十二條A款和B款所認(rèn)可的公司以外)將其資本支出用于工廠、車間、機(jī)器或其它設(shè)備，并用于在馬來(lái)西亞的任何批準(zhǔn)項(xiàng)目，則在此納稅年度內(nèi)，經(jīng)財(cái)政部長(zhǎng)同意，對(duì)該公司投資稅收給予一定數(shù)額的抵免(不應(yīng)少于該項(xiàng)費(fèi)用的25％)。
二、當(dāng)一個(gè)公司符合第一款規(guī)定的在一個(gè)納稅年度內(nèi)就有關(guān)的經(jīng)過批準(zhǔn)的項(xiàng)目所發(fā)生的支出給予投資稅收抵免的條件，并且在該年度這個(gè)公司的項(xiàng)目：
(一)在第十四條第一款所宣布的開發(fā)地區(qū)擁有一個(gè)正在開工的工廠；
(二)生產(chǎn)大量有銷路的優(yōu)先生產(chǎn)產(chǎn)品，或生產(chǎn)第十四條第一款所述的產(chǎn)品，或建立任何所宣布的優(yōu)先實(shí)業(yè)；或者，
(三)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品中(如果有的話)，要如第十四條(1)款特別規(guī)定的，體現(xiàn)出要求的馬來(lái)西亞方面應(yīng)占的百分比；
如果該公司在基期內(nèi)符合上述第(一)、(二)、(三)項(xiàng)所述規(guī)定，在此納稅年度內(nèi)，則每一項(xiàng)均可享受到支出費(fèi)用數(shù)額的5％的額外投資稅收抵免。
三、按照第(一)、(二)款的規(guī)定，對(duì)任何與批準(zhǔn)項(xiàng)目有關(guān)的支出給予抵免；
(一)除適用第五條的規(guī)定，應(yīng)僅給予發(fā)生費(fèi)用支出基期的納稅年度所發(fā)生的費(fèi)用；
(二)不應(yīng)給予從基期開始五年以后的支出。在此基期中，該項(xiàng)目已按本條要求被批準(zhǔn)。
四、當(dāng)一個(gè)公司按照第一款或第二款的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度得到投資稅收抵免，該公司在該納稅年度內(nèi)相當(dāng)于抵免數(shù)額(或抵免的總計(jì)數(shù)額)的公司調(diào)整所得，按照所得稅法的規(guī)定，在該年度應(yīng)免予征稅。
五、當(dāng)在一個(gè)納稅年度基期內(nèi)，公司從其營(yíng)業(yè)所取得的調(diào)整所得不足或沒有，則不能給予或不能全部給予公司按本條要求與構(gòu)成公司營(yíng)業(yè)的源泉有關(guān)的在該年度里應(yīng)享有的抵免，雖有上述第一款至第四款的規(guī)定，在該年度不能給予的抵免或抵免額，應(yīng)據(jù)本條規(guī)定，視為在有營(yíng)業(yè)調(diào)整所得的下一納稅年度基期給予抵免，如此順延，直至該公司取得其應(yīng)享有的全部抵免或抵免額。
六、當(dāng)根據(jù)上述第四款規(guī)定免稅的所得，可適用第二十二條規(guī)定(可能有必要的變動(dòng))，因其適用于根據(jù)第二十一條規(guī)定免稅的所得。
七、本條“批準(zhǔn)工程”一語(yǔ)，指經(jīng)指定主管當(dāng)局批準(zhǔn)的(經(jīng)財(cái)政部長(zhǎng)書面同意下，由貿(mào)易工業(yè)部長(zhǎng)批準(zhǔn))工程；該指定當(dāng)局可在其認(rèn)為條件成熟時(shí)批準(zhǔn)此項(xiàng)目，也可以隨時(shí)撤消此項(xiàng)目。
第三十KA條 旅館稅收抵免
一、當(dāng)在一個(gè)納稅年度基期內(nèi)，一個(gè)公司(除先行公司和根據(jù)第十二A或B條認(rèn)可的公司以外)在馬來(lái)西亞按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)將其資本費(fèi)用投入某批準(zhǔn)項(xiàng)目的旅館建筑上，包括改動(dòng)、擴(kuò)建和翻新，應(yīng)給予該公司經(jīng)財(cái)政部長(zhǎng)批準(zhǔn)的一定數(shù)額的該納稅年度旅館稅收抵免(不少于該項(xiàng)費(fèi)用的25％)：
規(guī)定對(duì)于位于一號(hào)地區(qū)的旅館建筑不應(yīng)批準(zhǔn)，除非此項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生于1981年1月1日～1986年12月31日之間。
二、根據(jù)上述第一款的規(guī)定，應(yīng)給予抵免：
(一)除適用第四款規(guī)定以外，在該納稅年度基期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用；
(二)對(duì)于從基期開始，超過六年以后的費(fèi)用，不予抵免，在此基期中，該項(xiàng)目已按本條要求被批準(zhǔn)。
三、當(dāng)一個(gè)公司按照第一款規(guī)定，在一個(gè)納稅年度中得到投資抵免，則在該基期納稅年度相當(dāng)于抵免總額或總計(jì)抵免數(shù)額的公司調(diào)整所得，應(yīng)按照所得稅法規(guī)定，免除該年度的稅收。
四、當(dāng)在一個(gè)納稅年度的基期內(nèi)，公司以其營(yíng)業(yè)所取得的調(diào)整所得不足或沒有，則不能給予或不能全部給予公司按本條規(guī)定在構(gòu)成公司營(yíng)業(yè)源泉的有關(guān)年度里應(yīng)享有的抵免。在這種情況下，雖有第一至第三款的規(guī)定，在該年度不能給予的抵免或抵免額，應(yīng)根據(jù)本條規(guī)定視為在有營(yíng)業(yè)調(diào)整所得的下一納稅年度基期給予抵免，如此順延，直至該公司取得其應(yīng)享有的全部抵免或抵免額。
五、當(dāng)根據(jù)上述第三款的規(guī)定，免除所得的稅收，則第二十一和二十二條的規(guī)定應(yīng)適用于該項(xiàng)所得(包括必要的改動(dòng))。
六、在免稅年度基期內(nèi)任何時(shí)候，如有與規(guī)定條件不符，則據(jù)上述第三款所提供的免稅不應(yīng)認(rèn)為有效。
七、本條“批準(zhǔn)項(xiàng)目”一語(yǔ)，指一個(gè)項(xiàng)目被指定主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該機(jī)關(guān)可在其認(rèn)為條件成熟時(shí)批準(zhǔn)此項(xiàng)目，亦可以隨時(shí)撤消之。
第三十Q條 公司取得投資稅收抵免資格的條件
一、當(dāng)在一個(gè)納稅年度基期內(nèi)，一個(gè)公司取得了按第三十P條第三款所述的整體項(xiàng)目批準(zhǔn)，并為之付出資本支出，則在該納稅年度內(nèi)應(yīng)給予此公司相當(dāng)于其支出50％數(shù)額的投資稅收抵免。
二、根據(jù)上述第一款的規(guī)定，可按下列條件給予該項(xiàng)目的有關(guān)發(fā)生費(fèi)用抵免：
(一)除按第四款規(guī)定外，僅適用于發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用的基期納稅年度；以及
(二)對(duì)于自本條批準(zhǔn)項(xiàng)目基期開始超過五年的費(fèi)用支出不予抵免。
三、當(dāng)根據(jù)第一款的規(guī)定，公司在一個(gè)納稅年度內(nèi)享受抵免，則在該納稅年度基期內(nèi)相當(dāng)于抵免的數(shù)額或抵免的總數(shù)額的公司調(diào)整所得，應(yīng)根據(jù)所得稅法，免除該年度稅收。
四、當(dāng)由于在一個(gè)納稅年度基期內(nèi)，公司從其營(yíng)業(yè)所取得的調(diào)整所得不足或沒有，則不能給予或不能全部給予公司按本條要求在構(gòu)成公司營(yíng)業(yè)源泉的有關(guān)年度里應(yīng)享有的抵免。在這種情況下，雖有上述第一款至第三款的規(guī)定，在該年度不能給予的抵免或抵免額，應(yīng)根據(jù)本條規(guī)定視為在有營(yíng)業(yè)調(diào)整所得的下一納稅年度基期給予抵免，如此延續(xù)下去，直至公司取得其應(yīng)享有的全部抵免或抵免額。
五、當(dāng)根據(jù)上述第三款規(guī)定免除任何所得的稅收，第二十二條規(guī)定應(yīng)適用于該項(xiàng)所得(包括任何必要變動(dòng))，因其適用于根據(jù)第二十一條規(guī)定免稅的所得。
六、在本條中，“資本支出”一語(yǔ)指資本發(fā)生于：
(一)開墾土地；
(二)種植農(nóng)作物；
(三)工廠、機(jī)器或其他設(shè)備的供應(yīng)；
(四)1．建造或購(gòu)置需作為畜牧場(chǎng)、內(nèi)陸?zhàn)B魚或其他農(nóng)業(yè)項(xiàng)目使用的魚塘、畜欄、禽籠及道路；
2．建造或購(gòu)置需作為牧場(chǎng)、內(nèi)陸?zhàn)B魚或其他農(nóng)業(yè)項(xiàng)目使用的房屋(包括給人們提供福利和生活用建筑設(shè)施)，和其他陸地建筑上的改進(jìn)措施；
要求該房屋和其他建筑上的改進(jìn)措施是在陸地上，并且是上述牧場(chǎng)、內(nèi)陸?zhàn)B魚業(yè)或其他農(nóng)業(yè)研究所使用土地的組成部分。