國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)
國(guó)稅函【1995】第298號(hào)
????你局《關(guān)于增值稅一般納稅人使用專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》(青國(guó)稅外[1995]062號(hào))收悉。文中反映增值稅一般納稅人銷售貨物，作為銷售實(shí)現(xiàn)以記帳聯(lián)已記帳，購(gòu)買方在未付貨款、未作帳務(wù)處理的情況下，發(fā)生退貨，將貨物及專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一起退還給銷售方。關(guān)于在上述情況下，銷售方計(jì)算納稅時(shí)如何處理的問(wèn)題，經(jīng)研究，同意你局意見(jiàn)，即：銷售方收到購(gòu)買方退回的發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)并且退回的貨物實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)后，才可依據(jù)購(gòu)買方退回的專用發(fā)票上名稱、金額開(kāi)具紅字專用發(fā)票，沖減當(dāng)期的銷售額和銷項(xiàng)稅額。退回的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)及新開(kāi)具的紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)注明“作廢”字樣后，連同退回貨物的入庫(kù)單一并作為紅字記帳憑證的附件。