國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第2號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》（以下簡(jiǎn)稱增值稅法）及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）登記管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）的，除以下兩類情形外，應(yīng)辦理一般納稅人登記。
（一）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（以下簡(jiǎn)稱選擇按照小規(guī)模納稅人納稅）；
（二）自然人。
其他應(yīng)辦理一般納稅人登記的情形，按國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人登記。
三、年應(yīng)征增值稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。
納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)征增值稅銷售額的計(jì)算。
納稅人因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整的銷售額，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)入對(duì)應(yīng)稅款所屬期銷售額。
四、納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)，并如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1）。
納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》（附件2）。
五、納稅人應(yīng)于以下規(guī)定期限內(nèi)，按照本公告第四條規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)：
（一）納稅人因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自調(diào)整之日起10個(gè)工作日內(nèi)；
（二）其他年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的次月申報(bào)納稅期限內(nèi)。
六、除本公告第十一條規(guī)定外，納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期1日。
納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，辦理一般納稅人登記的，一般納稅人生效之日為辦理登記的當(dāng)期1日。
七、對(duì)一般納稅人生效之日起已按小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的，納稅人應(yīng)按一般納稅人逐期更正申報(bào)。一般納稅人生效之日起已經(jīng)取得但未確認(rèn)用途的增值稅扣稅憑證，逐期進(jìn)行抵扣用途確認(rèn)。
八、納稅人未按本公告第五條規(guī)定期限辦理相關(guān)手續(xù)的，自規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日起按一般納稅人管理，一般納稅人生效之日按本公告第六條規(guī)定確定。
九、納稅人因自身?xiàng)l件或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化，不再符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)在變化當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，自不符合規(guī)定當(dāng)期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，在發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人自不符合規(guī)定當(dāng)期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
十、納稅人應(yīng)將本公告規(guī)定涉及的相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
十一、納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。
因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。
2026年1月1日前按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。
自2026年1月1日起，停止實(shí)行增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。實(shí)行增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人因增領(lǐng)增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，可用于抵減增值稅稅款或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
十二、本公告自2026年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（2018年第6號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.增值稅一般納稅人登記表.doc
2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明.doc
國(guó)家稅務(wù)總局
2026年1月1日
附件1
增值稅一般納稅人登記表
納稅人名稱 | | 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)） | |
法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主） | | 證件名稱及號(hào)碼 | | 聯(lián)系電話 | |
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 | | 證件名稱及號(hào)碼 | | 聯(lián)系電話 | |
辦稅人員 | | 證件名稱及號(hào)碼 | | 聯(lián)系電話 | |
代理人 | | 證件名稱及號(hào)碼 | | 聯(lián)系電話 | |
代理機(jī)構(gòu) | | 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)） | | 聯(lián)系電話 | |
稅務(wù)登記日期 | |
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址 | |
注冊(cè)地址 | |
納稅人類別： 企業(yè)□ 非企業(yè)性單位□ 個(gè)體工商戶□ 其他□ |
主營(yíng)業(yè)務(wù)類別：工業(yè)□ 商業(yè)□ 服務(wù)業(yè)□ 其他□ |
會(huì)計(jì)核算健全：是□ |
一般納稅人生效之日： 年 月 1 日 |
納稅人(代理人)承諾： 我登記為一般納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。我已知悉，登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 上述各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整。如有虛假，愿意承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。 經(jīng)辦人： 法定代表人： 代理人： （簽章）
年 月 日 |
以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 |
稅務(wù)機(jī)關(guān) 受理情況 | 受理人： 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章） 年 月 日 |
填表說(shuō)明：1.本表由納稅人如實(shí)填寫。
2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、代理人的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫。
3.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。
附件2
選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明
納稅人名稱 | | 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 （納稅人識(shí)別號(hào)） | |
連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi) 累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額 | 應(yīng)稅交易： 年 月至 年 月共 元。 |
情況說(shuō)明 | |
納稅人承諾： 上述各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整。如有虛假，愿意承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。按照政策規(guī)定，不符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，會(huì)在不符合規(guī)定的當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 納稅人（簽章） 年 月 日 |
以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)受理情況 |
受理人： 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章） 年 月 日 |
填表說(shuō)明：1.“情況說(shuō)明”欄由納稅人填寫符合政策規(guī)定可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的具體情形及理由。
2.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。