國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第23號(hào)
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（2025年第11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱11號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：
一、會(huì)員單位或客戶通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會(huì)員單位或客戶憑交易所開具的結(jié)算發(fā)票，按實(shí)際成交價(jià)格向交易所開具普通發(fā)票；未發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，交易所按實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位或客戶開具結(jié)算發(fā)票。
二、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）交易所應(yīng)按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位投資性黃金”的字樣。
（二）買入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫(kù)前，應(yīng)在向交易所提交的出庫(kù)單上注明購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。
（三）買入方會(huì)員單位憑交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”的字樣。
（二）買入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫(kù)前，應(yīng)在向交易所提交的出庫(kù)單中注明購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。
（三）買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）買入方會(huì)員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。
四、客戶從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。
（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）客戶將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。
五、交易所、會(huì)員單位或客戶在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼（詳見(jiàn)附件）。
六、會(huì)員單位或客戶應(yīng)將交易所開具的結(jié)算發(fā)票，作為會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；買入方會(huì)員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
會(huì)員單位或客戶應(yīng)單獨(dú)核算從交易所購(gòu)入并發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額。
七、交易所應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門傳遞會(huì)員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)同做好會(huì)員單位和客戶的日常管理工作。
八、會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際用途的相關(guān)材料，包括銷售合同、貨物出庫(kù)單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立黃金購(gòu)入及銷售臺(tái)賬，記錄購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時(shí)間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷售相關(guān)貨物的時(shí)間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。會(huì)員單位現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無(wú)需單獨(dú)建立臺(tái)賬。
九、本公告自2025年11月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2002〕47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕46號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：“黃金”商品編碼
國(guó)家稅務(wù)總局
2025年10月29日
附件 | | |
“黃金”商品編碼 |
合并編碼 | 貨物和勞務(wù)名稱 | 說(shuō)明 |
1080311010000000000 | 黃金 | 指礦山成品金和冶煉產(chǎn)金（金錠），產(chǎn)品為一號(hào)、二號(hào)、三號(hào)金，含金≥99.9% |
1080311010100000000 | 黃金礦砂（含伴生金） | |
1080311010200000000 | 其他黃金 | |
1080311010300000000 | 交易所標(biāo)準(zhǔn)黃金（適用于交易所） | 僅適用于通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所向政策規(guī)定的會(huì)員單位和客戶開具：
牌號(hào)：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |
1080311010400000000 | 交易所標(biāo)準(zhǔn)黃金（適用于會(huì)員單位和客戶） | 僅適用于通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所政策規(guī)定的會(huì)員單位和客戶向交易所開具：
牌號(hào)：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |
1080311010500000000 | 投資性用途黃金（適用于會(huì)員單位） | 僅適用于上海黃金交易所、上海期貨交易所的會(huì)員單位：
投資性用途，包括直接銷售，以及加工生產(chǎn)牌號(hào)AU995以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣。 |
1080311010600000000 | 非投資性用途黃金（適用于會(huì)員單位） | 僅適用于上海黃金交易所、上海期貨交易所的會(huì)員單位：
非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形。 |
1080311010700000000 | 黃金交易結(jié)算（交易所購(gòu)入） | 僅適用于通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所交易的標(biāo)準(zhǔn)黃金，由交易所向政策規(guī)定的會(huì)員單位和客戶開具。同時(shí)滿足：
牌號(hào)：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |
1080311010800000000 | 黃金交易結(jié)算（交易所銷售） | 僅適用于通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所交易的標(biāo)準(zhǔn)黃金，由交易所向政策規(guī)定的會(huì)員單位和客戶開具。同時(shí)滿足：
牌號(hào)：AU9999，AU9995，AU999，AU995；
規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。 |