國家稅務總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于規(guī)范出口貿(mào)易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知
國稅發(fā)[1998]84號
注釋：條款修改，第三條第（二）項“國家稅務局”修改為“稅務局”。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
注釋：條款失效，第二條第一款廢止。參見：《國家稅務總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2011年第2號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）：
為進一步支持外貿(mào)出口，加快出口退稅進度，同時防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，國家稅務總局和外經(jīng)貿(mào)部決定進一步規(guī)范出口貿(mào)易和出口退稅程序?，F(xiàn)將有關(guān)事項具體通知如下：
一、加強出口貿(mào)易管理
（一）出口企業(yè)必須端正經(jīng)營思想。既要努力擴大經(jīng)營，多創(chuàng)外匯，提高效益，又要遵紀守法，嚴禁任何形式的弄虛作假。堅決制止少數(shù)企業(yè)采取“倒匯”手段假冒進出口貿(mào)易，騙取退稅款的違法犯罪行為，確保對外貿(mào)易的健康發(fā)展。
（二）出口企業(yè)在交易過程中必須做認真細致的工作。要特別注意教育業(yè)務人員認真負責地對貨源、貨物質(zhì)量、價格以及納稅、客商資信等情況進行認真了解，對交易、倉儲、運輸、報關(guān)等具體出口貿(mào)易環(huán)節(jié)要親自操作或監(jiān)管，絕不做“四自、三不見”（“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）的“買單”業(yè)務，避免上當受騙。同時內(nèi)部應建立責任制和獎懲制度，加強制約和處罰。
二、出口退稅程序
（一）定期申報。出口企業(yè)應建立出口退稅憑證收集制度，按期向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關(guān)申報退稅。除中遠期結(jié)匯的出口貨物外，上年度出口退稅凡在清算結(jié)束前（本年５月３１日）應收集齊全，因收集不齊并未申報的，稅務機關(guān)不再受理該批貨物的退稅申請。
（二）定期審核、審批退稅。稅務機關(guān)在收到已經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核的退稅申報資料后，應及時審核退稅單證。對單證齊全真實，且電子信息核對無誤的，必須在２０個工作日內(nèi)辦完退稅審核、審批手續(xù)。對有疑問的單證且電子信息核對不上的，要及時發(fā)函調(diào)查，落實清楚后再辦理退稅；征稅機關(guān)應按照國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定及時、如實回函，在收到退稅機關(guān)函調(diào)后３個月內(nèi)必須將函調(diào)情況回復發(fā)函地退稅機關(guān)，如因特殊情況確實查不清楚的，應先回函說明暫時查不清的原因以及下次回函的時限。凡經(jīng)稅務機關(guān)調(diào)查一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)仍查不清、需追溯以往的，應由出口企業(yè)負責調(diào)查舉證，然后報退稅機關(guān)復核無誤后方可退稅。舉證有誤和在本年度退稅清算期內(nèi)不能舉證其出口真實有效的，不再辦理退稅。
三、嚴格出口退稅電子信息審核工作
（一）各地主管出口退稅的稅務機關(guān)應盡快完善出口退稅電子化管理，并嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行審核。除國家稅務總局明文規(guī)定不進行電子信息審核的出口項目外，對出口企業(yè)申報的每一筆退稅申請必須與國家稅務總局下發(fā)的報關(guān)單信息、代理出口貨物證明信息等進行核對。對確因電子信息原因通不過的退稅申請，應適當采用人機結(jié)合的辦法進行審核。
（二）各級稅務局應按照出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定采集、傳遞、分發(fā)、使用專用稅票電子信息，確保電子信息的完整性和正確性。
具體辦法另行規(guī)定。
四、防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為
（一）各級稅務部門、外經(jīng)貿(mào)部門必須時刻注意騙取退稅的新動向，密切配合，加強協(xié)作，提醒和教育企業(yè)采取切實可行措施，防范騙取出口退稅，避免給企業(yè)和國家造成損失。
（二）對從事“四自三不見”買單業(yè)務的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。對采取其他手段騙取退稅的，也要按規(guī)定嚴懲不貸，情節(jié)嚴重的，由外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準，撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。對有關(guān)責任人員，要提請司法機關(guān)處理，絕不姑息。
五、本通知自一九九八年六月一日起執(zhí)行。
以上請遵照執(zhí)行。
國家稅務總局 對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部
一九九八年六月九日