國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅若干具體問題的通知
國稅發(fā)[1998]127號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
國家稅務總局頒發(fā)的《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[１９９５］１９８號）和《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》（國稅發(fā)[１９９６］１７２號）執(zhí)行以來，各地反映了一些問題，為便于對匯總（合并）納稅企業(yè)的監(jiān)督管理，經(jīng)研究，現(xiàn)對有關問題明確如下：
一、嚴格匯總（合并）納稅企業(yè)的審批管理為鼓勵企業(yè)規(guī)模經(jīng)營、提高整體競爭力與凝聚力，國家準予某些行業(yè)、企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅，準予試點企業(yè)集團合并繳納企業(yè)所得稅，統(tǒng)稱匯總（合并）納稅。匯總（合并）納稅是一個企業(yè)總機構或集團母公司（簡稱匯繳企業(yè)）和其分支機構或集團子公司（簡稱成員企業(yè)）的經(jīng)營所得，通過匯總或合并納稅申報表，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。匯總（合并）納稅必須報經(jīng)國家稅務總局審核批準。凡經(jīng)國家稅務總局批準實行匯總納稅的成員企業(yè)，除查補的稅款外，其所在地稅務機關不再就地征收企業(yè)所得稅。未經(jīng)國家稅務總局批準，或雖經(jīng)批準實行匯總（合并）納稅但未列入?yún)R總（合并）范圍的成員企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅條例及有關規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。
二、實行逐級匯總（合并）申報制度企業(yè)要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按季、按年向所在地稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表（包括附表，下同）和有關財務會計報表。匯總（合并）納稅企業(yè)的年度所得稅納稅申報，實行逐級匯總（合并）制度。
（一）年度終了后４５日內(nèi)，成員企業(yè)應向所在地稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并附有關財務會計報表。納稅申報表為一式三份。成員企業(yè)所在地稅務機關受理成員企業(yè)的納稅申報，對成員企業(yè)報送的納稅申報表進行審核、簽字蓋章后，一份留存，二份交與成員企業(yè)。成員企業(yè)將簽字蓋章后的納稅申報表一份留存，一份報送上一級企業(yè)或機構。
（二）成員企業(yè)的上一級企業(yè)或機構，應將匯總后的納稅申報表（含本級經(jīng)營業(yè)務應申報的內(nèi)容）一式三份，并附成員企業(yè)的納稅申報表和本級納稅申報表及有關財務會計報表，報送所在地稅務機關。當?shù)囟悇諜C關對企業(yè)本級納稅申報表按規(guī)定進行審核，對匯總申報表進行邏輯審核，簽字蓋章后，依上述程序逐級匯總（合并）上報，直至匯繳企業(yè)。上級企業(yè)或機構，其本級的納稅申報表為一式二份，一份稅務機關留存，一份交企業(yè)備查。
（三）年度終了后４個月內(nèi)，匯繳企業(yè)應將逐級上報匯總（合并）的納稅申報表（含本級），并附本級的納稅申報表、成員企業(yè)的納稅申報表和有關財務會計報表，報送所在地稅務機關。匯繳企業(yè)所在地稅務機關依據(jù)匯繳企業(yè)報送的納稅申報表辦理年度所得稅匯算清繳。
（四）對未經(jīng)所在地稅務機關簽字蓋章的成員企業(yè)納稅申報表，匯繳企業(yè)在辦理年度納稅申報時，其所在地稅務機關應當拒絕受理，取消該成員企業(yè)當年的匯總（合并）納稅資格，并通知成員企業(yè)所在地稅務機關就地征稅。
三、稅款預繳為保證稅款及時、足額入庫，匯繳企業(yè)可按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，采取按上一年度應納稅所得額的十二分之一或四分之一分期（即按月或按季）預繳所得稅。具體辦法由各匯繳企業(yè)所在地稅務機關確定。
四、建立信息反饋制度所得稅匯算清繳結束后，匯繳企業(yè)應當在年度終了后６個月內(nèi)，將各成員企業(yè)的納稅情況反饋給各成員企業(yè)所在地稅務機關，建立信息反饋制度，程序如下：
（一）匯繳企業(yè)所在地稅務機關依據(jù)匯繳納稅申報表，經(jīng)核對無誤后，出具"匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單"（以下簡稱反饋單，格式見附件，由省級稅務機關統(tǒng)一印制），交與匯繳企業(yè)；
（二）匯繳企業(yè)將反饋單分別送達各成員企業(yè)；
（三）成員企業(yè)將反饋單報送所在地稅務機關備案，做為稅務機關就地監(jiān)管的檢查依據(jù)；
（四）對層次較多的企業(yè)，由稅務機關逐級出具下一級成員企業(yè)或機構的反饋單，依上述程序，最終送達各成員企業(yè)所在地稅務機關。成員企業(yè)在年度終了６個月后，不能向所在地稅務機關提供反饋單的，所在地稅務機關有權取消該成員企業(yè)當年的匯總（合并）納稅資格，并依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定核實其應稅所得，就地征稅。
五、監(jiān)督檢查各地稅務機關要認真受理匯繳企業(yè)和成員企業(yè)納稅申報，切實做好簽字蓋章及納稅情況反饋工作，建立檔案，認真監(jiān)管。對匯繳企業(yè)、成員企業(yè)報送的納稅申報表進行認真審核，發(fā)現(xiàn)問題及時作出處理，并定期、不定期地進行納稅檢查。匯繳企業(yè)所在地稅務機關負責對匯繳企業(yè)發(fā)生的收入、費用和自身經(jīng)營業(yè)務納稅申報情況的檢查，成員企業(yè)所在地稅務機關負責對成員企業(yè)納稅申報情況進行檢查，未按規(guī)定申報經(jīng)檢查查補的稅款、滯納金、罰款就地入庫。對不按規(guī)定報送納稅申報表的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處罰，取消匯總（合并）納稅資格，就地征稅。對取消匯總（合并）納稅資格的成員企業(yè)，其所在地稅務機關應當逐級上報國家稅務總局備案。
六、有關稅務機關要加強聯(lián)系和配合匯繳企業(yè)和成員企業(yè)所在地稅務機關要加強工作聯(lián)系，及時交流情況，溝通信息，相互配合，以保障對匯繳企業(yè)的征管和成員企業(yè)監(jiān)管工作的順利有效進行。
七、本通知適用于所有經(jīng)批準實行匯總（合并）納稅的企業(yè)和單位。
附件：匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單（式樣）（略）
附件匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單（式樣）（略）
國家稅務總局
一九九八年八月十三日